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国家税务总局涉外税务管理司关于印发《我国对外签订税收协定有关消除双重征税方法和饶让抵免规定一览表》的通知 |
| 2007-7-17 14:04:31 来源：来源不详
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【发布单位】税务总局
【发布文号】国税外函[1997]047号
【发布日期】1997-07-15
【生效日期】1997-07-15
【失效日期】----------
【所属类别】国家法律法规国家税务总局涉外税务管理司关于印发《我国对外签订税收协定
有关消除双重征税方法和饶让抵免规定一览表》的通知
（１９９７年７月１５日国税外函［１９９７］０４７号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
截止１９９７年６月３０日，我国已对外正式签署了５６个避免双重征税协定（以下简称“协定”）。这些协定对缔约国各方采用的消除双重征税方法以及部分国家承担饶让抵免义务作了明确规定。为便于各地在执行协定中查阅上述有关规定，我司汇集整理了《我国对外签订税收协定有关消除双重征税方法和饶让抵免规定一览表》。现将该表印发你局，供参阅。
我国对外签订税收协定有关消除双重征税
方法和饶让抵免规定一览表
┌─┬────────┬──────────┬─────────┬──┐
│国│消除双重征税方法│投资所得定率抵扣 │ 饶让抵免 │备注│
│家│ │ │ │ │
├─┼────┬───┼───┬───┬──┼───┬──┬──┼──┤
│ │免税法│抵扣法│单方面│与中国│期│单方面│与中│期│ │
│ │ │ │给予中│相互给│ │给予中│国相│ │ │
│ │ │ │国 │予 │限│国 │互给│限│ │
│ │ │ │ │ │ │ │予 │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采用│．股息│ │ │对于按│ │每个│参阅│
│ │ │抵扣法│中国合│ │ │照《中│ │减免│： │
│ │ │．对于│资企业│ │ │华人民│ │税案│1.中│
│ │ │股息税│股息 │ │ │共和国│ │件适│日税│
│日│ │收准许│10 │ │ │外商投│ │用于│收协│
│ │ │间接抵│其他 │ │ │资企业│ │自第│定第│
│ │ │扣，其│20 │ │ │和外国│ │一次│二十│
│本│ │条件是│．利息│ │ │企业所│ │免征│三条│
│ │ │：日本│10 │ │ │得税法│ │、减│2.国│
│ │ │国居民│．特许│ │ │》及其│ │征或│税发│
│ │ │公司拥│权使用│ │ │实施细│ │退税│〔19│
│ │ │有支付│费 │ │ │则的下│ │之日│92〕│
│ │ │股息的│20 │ │ │述规定│ │，或│007│
│ │ │中国居│ │ │ │而享受│ │自换│号《│
│ │ │民选举│ │ │ │的减免│ │函生│国家│
│ │ │权股权│ │ │ │税优惠│ │效之│税务│
│ │ │或发行│ │ │ │，给予│ │日两│总局│
│ │ │的总股│ │ │ │饶让抵│ │者之│关于│
│ │ │票不少│ │ │ │免： │ │中的│印发│
│ │ │于25│ │ │ │1.该所│ │后者│中日│
│ │ │ │ │ │ │得税法│ │）开│两国│
│ │ │ │ │ │ │第七条│ │始的│政府│
│ │ │ │ │ │ │及其实│ │第十│签署│
│ │ │ │ │ │ │施细则│ │个纳│的有│
│ │ │ │ │ │ │第七十│ │税年│关减│
│ │ │ │ │ │ │三条关│ │度内│免税│
│ │ │ │ │ │ │于限定│ │发生│视同│
│ │ │ │ │ │ │地区和│ │的所│已征│
│ │ │ │ │ │ │产项目│ │得 │税抵│
│ │ │ │ │ │ │实行的│ │ │扣税│
│ │ │ │ │ │ │减低税│ │ │收换│
│ │ │ │ │ │ │率征税│ │ │函的│
│ │ │ │ │ │ │规定（│ │ │通知│
│ │ │ │ │ │ │金融机│ │ │》 │
│ │ │ │ │ │ │构除外│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │）； │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │2.该所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │得税第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │八条及│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │其实施│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │细则第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │七十五│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │条关于│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │限定行│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │业、项│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │目实行│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的定期│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │减免税│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │规定（│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │金融机│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │构除外│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │）； │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ 限定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的行业│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │是指从│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │事生产│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │性的营│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │业（国│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │际运输│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │业务除│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │外），│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │在海南│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │经济特│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │区和上│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │海浦东│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │新区设│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │立的从│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │事机构│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、港口│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、铁路│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、电站│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │等交通│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │能源建│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │设项目│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │以及在│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │经济特│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │区设立│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的从事│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │服务性│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │行业的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │外商投│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │资企业│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │； │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │3.该所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │得税法│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第九条│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │关于地│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │方所得│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │税减免│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的规定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │； │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │4.该所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的税法│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第十条│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │关于再│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │投资退│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │税的规│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定 │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┴──┴──┼──┤
│ │．采用抵│ │ │ │ │ 中美双方通过换文│参阅│
│ │扣法 │ │ │ │ │确认：协定第二十二│: │
│ │．对于股│ │ │ │ │条暂不规定税收饶让│1.中│
│美│息税收准│ │ │ │ │抵免。但是，如果美│美税│
│ │许间接抵│ │ │ │ │国今后修改有关税收│收协│
│ │扣，其条│ │ │ │ │饶让抵免的规定达成│定第│
│ │件是：美│ │ │ │ │协议，本规定即应修│二十│
│ │国公司拥│ │ │ │ │改列入税收饶让抵免│二条│
│ │有支付股│ │ │ │ │的规定 │2.中│
│国│息的中国│ │ │ │ │ │美税│
│ │居民公司│ │ │ │ │ │收协│
│ │的选举权│ │ │ │ │ │定换│
│ │不少于 │ │ │ │ │ │文 │
│ │10 │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┬──┬──┼──┤
│ │对于法国│对于来│．股息│ │ │ │ │ │参阅│
│ │居民从中│源于中│ 中国│ │ │ │ │ │: │
│ │国取得的│国的股│合资企│ │ │ │ │ │中法│
│ │营业利润│息、利│业股息│ │ │ │ │ │税收│
│ │、不动产│息、特│10 │ │ │ │ │ │协定│
│ │所得、独│许权使│ 其他│ │ │ │ │ │第二│
│ │立个人劳│用费、│20 │ │ │ │ │ │十二│
│ │务和非独│财产收│．利息│ │ │ │ │ │条 │
│法│立个人劳│益、董│10 │ │ │ │ │ │ │
│ │务的报酬│事费、│．特许│ │ │ │ │ │ │
│ │等，凡是│艺术家│权使用│ │ │ │ │ │ │
│ │按协定可│和运动│费20│ │ │ │ │ │ │
│ │以在中国│员所得│ │ │ │ │ │ │ │
│国│征税的，│，已在│ │ │ │ │ │ │ │
│ │法国即免│中国纳│ │ │ │ │ │ │ │
│ │税公司税│税的，│ │ │ │ │ │ │ │
│ │和所得税│法国采│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │取抵扣│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │法 │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采用│ │ │ │一、对│ │1.本│参阅│
│ │ │抵扣法│ │ │ │于按照│ │议定│： │
│ │ │．对于│ │ │ │《中华│ │书生│1.中│
│英│ │股息税│ │ │ │人民共│ │效之│英税│
│ │ │收准许│ │ │ │和国外│ │日以│收协│
│ │ │间接抵│ │ │ │商投资│ │后的│定第│
│ │ │扣，其│ │ │ │企业和│ │10年│二十│
│国│ │条件是│ │ │ │外国企│ │内；│三条│
│ │ │：英国│ │ │ │业所得│ │缔约│2.国│
│ │ │居民公│ │ │ │税法》│ │国双│税发│
│ │ │司直接│ │ │ │及其实│ │方主│[19│
│ │ │或间接│ │ │ │施细则│ │管当│96]│
│ │ │控制支│ │ │ │的下述│ │局可│180│
│ │ │付股息│ │ │ │规定而│ │协商│号《│
│ │ │的中国│ │ │ │享受的│ │予以│国家│
│ │ │居民公│ │ │ │减免税│ │延长│税务│
│ │ │司的选│ │ │ │优惠，│ │； │总局│
│ │ │举权至│ │ │ │给予饶│ │2.第│关于│
│ │ │少10│ │ │ │让抵免│ │一次│印发│
│ │ │ │ │ │ │： │ │给予│中、│
│ │ │ │ │ │ │1.该所│ │减免│英两│
│ │ │ │ │ │ │得税法│ │税后│国政│
│ │ │ │ │ │ │第七条│ │10年│府避│
│ │ │ │ │ │ │及其实│ │以内│免双│
│ │ │ │ │ │ │施细则│ │（对│重征│
│ │ │ │ │ │ │第七十│ │于从│税协│
│ │ │ │ │ │ │三条关│ │事基│定的│
│ │ │ │ │ │ │于限定│ │础设│议定│
│ │ │ │ │ │ │地区和│ │施项│书文│
│ │ │ │ │ │ │产业项│ │目、│本并│
│ │ │ │ │ │ │目实行│ │农业│请做│
│ │ │ │ │ │ │的减低│ │、林│好执│
│ │ │ │ │ │ │税率征│ │业、│行准│
│ │ │ │ │ │ │税的规│ │牧业│备的│
│ │ │ │ │ │ │定: │ │项目│通知│
│ │ │ │ │ │ │2.该所│ │或设│》 │
│ │ │ │ │ │ │得税第│ │在经│ │
│ │ │ │ │ │ │八条及│ │济不│ │
│ │ │ │ │ │ │其实施│ │发达│ │
│ │ │ │ │ │ │细则第│ │地区│ │
│ │ │ │ │ │ │七十五│ │的项│ │
│ │ │ │ │ │ │条关于│ │目，│ │
│ │ │ │ │ │ │限定行│ │为13│ │
│ │ │ │ │ │ │业、项│ │年以│ │
│ │ │ │ │ │ │目实行│ │内）│ │
│ │ │ │ │ │ │的定期│ │，不│ │
│ │ │ │ │ │ │减免税│ │论该│ │
│ │ │ │ │ │ │规定；│ │时间│ │
│ │ │ │ │ │ │3.该所│ │开始│ │
│ │ │ │ │ │ │得税法│ │于该│ │
│ │ │ │ │ │ │第九条│ │议定│ │
│ │ │ │ │ │ │关于减│ │书生│ │
│ │ │ │ │ │ │免地方│ │效之│ │
│ │ │ │ │ │ │所得税│ │前或│ │
│ │ │ │ │ │ │的规定│ │之后│ │
│ │ │ │ │ │ │； │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │4.该所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │得税第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │十条及│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │其实施│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │细则第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │八十一│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │条关于│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │于再投│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │资退税│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的规定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │； │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │5.该所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │得第十│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │九条关│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │于投资│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │所得和│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │其他所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │得的减│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │免税规│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ 上述│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │为促进│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │新产业│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、商业│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、科学│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、教育│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │或其他│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │发展所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │规定的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │减免税│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │政策，│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │如果自│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │本协定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │议定书│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │签署之│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │日－ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │1996 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │年9月│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │2日起│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │仍有效│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │，并未│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │作修改│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │，或仅│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │在小的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │方面修│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │改并不│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │影响其│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │一般性│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │质。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │二、 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │今后可│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │能制定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的，并│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │经缔约│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │国双方│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │主管当│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │局同意│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │，具有│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │实质类│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │似性质│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的减免│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │税其他│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │规定，│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │如果该│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │规定以│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │后不作│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │修改，│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │或仅在│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │小的方│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │面修改│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │并不影│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │响其一│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │般性质│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │。 │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │．除投资│对于股│股息 │ │该附│ │ │ │参阅│
│ │所得外，│息（除│15 │ │加议│ │ │ │： │
│ │凡按协定│符合条│利息 │ │定书│ │ │ │1.中│
│ │规定可以│件予以│10 │ │生效│ │ │ │比税│
│ │在中国征│免税外│特许权│ │年度│ │ │ │收协│
│ │税的所得│）、利│使用费│ │的次│ │ │ │定第│
│ │，比利时│息和特│15 │ │年一│ │ │ │二十│
│ │免予征税│许权使│ │ │月一│ │ │ │三条│
│ │。 │用费采│ │ │日开│ │ │ │2.国│
│比│．比利时│取抵扣│ │ │始的│ │ │ │税函│
│ │居民公司│法 │ │ │10年│ │ │ │[199│
│ │从中国居│ │ │ │，缔│ │ │ │6]73│
│ │民公司取│ │ │ │约国│ │ │ │1号│
│利│得的股息│ │ │ │双方│ │ │ │《国│
│ │可以在中│ │ │ │主管│ │ │ │家税│
│ │国征税的│ │ │ │当局│ │ │ │务总│
│ │，应按照│ │ │ │可协│ │ │ │局关│
│时│比利时法│ │ │ │商延│ │ │ │于印│
│ │律规定的│ │ │ │长 │ │ │ │发中│
│ │条件和范│ │ │ │ │ │ │ │比两│
│ │围在比利│ │ │ │ │ │ │ │国政│
│ │时免征公│ │ │ │ │ │ │ │府避│
│ │司所得税│ │ │ │ │ │ │ │免双│
│ │。 │ │ │ │ │ │ │ │重征│
│ │．中国的│ │ │ │ │ │ │ │税协│
│ │常设机构│ │ │ │ │ │ │ │定附│
│ │遭受的损│ │ │ │ │ │ │ │加议│
│ │失，如果│ │ │ │ │ │ │ │定书│
│ │按比利时│ │ │ │ │ │ │ │文本│
│ │法律，在│ │ │ │ │ │ │ │并请│
│ │计算比利│ │ │ │ │ │ │ │做好│
│ │时税收时│ │ │ │ │ │ │ │执行│
│ │，已把其│ │ │ │ │ │ │ │准备│
│ │损失从该│ │ │ │ │ │ │ │的通│
│ │企业利润│ │ │ │ │ │ │ │知》│
│ │中扣除，│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │则对该常│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │设机构其│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │他纳税年│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │度的利润│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │，在中国│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │准许其弥│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │补上述损│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │失而未予│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │征税的条│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │件下，比│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │方也予免│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │税 │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │．对其居│．对于│．股息│ │ │ │ │ │参阅│
│ │民从中国│股息（│ 除符│ │ │ │ │ │： │
│ │取得的营│除符合│合规定│ │ │ │ │ │1.中│
│ │业利润、│规定予│予以免│ │ │ │ │ │德税│
│ │劳务报酬│以免税│税的股│ │ │ │ │ │收协│
│ │、不动产│外）、│息外，│ │ │ │ │ │定第│
│德│所得和财│利息、│其他股│ │ │ │ │ │二十│
│ │产收益等│特许权│息10│ │ │ │ │ │四条│
│ │，凡按协│使用费│．利息│ │ │ │ │ │2.中│
│ │定可在中│、其他│15 │ │ │ │ │ │德税│
│国│国征税，│财产收│．特许│ │ │ │ │ │收协│
│ │德国予以│益，董│权使用│ │ │ │ │ │定议│
│ │免税，但│事费或│费15│ │ │ │ │ │定书│
│ │依照德国│监事费│ │ │ │ │ │ │3.（│
│ │法律，对│、艺术│ │ │ │ │ │ │85）│
│ │分配给股│家和运│ │ │ │ │ │ │财税│
│ │东的利润│动员所│ │ │ │ │ │ │协字│
│ │，可以减│得以及│ │ │ │ │ │ │第00│
│ │按36的│协定未│ │ │ │ │ │ │9号│
│ │税率缴纳│加明确│ │ │ │ │ │ │《财│
│ │公司税，│的其他│ │ │ │ │ │ │政部│
│ │上述免除│所得，│ │ │ │ │ │ │税务│
│ │税收，除│采取抵│ │ │ │ │ │ │总局│
│ │了适用这│扣法 │ │ │ │ │ │ │关于│
│ │部分利润│ │ │ │ │ │ │ │执行│
│ │外，对于│ │ │ │ │ │ │ │中国│
│ │公司分配│ │ │ │ │ │ │ │联邦│
│ │利润与未│ │ │ │ │ │ │ │德国│
│ │分配利润│ │ │ │ │ │ │ │税收│
│ │之间的税│ │ │ │ │ │ │ │协定│
│ │收差额，│ │ │ │ │ │ │ │若干│
│ │德方不排│ │ │ │ │ │ │ │问题│
│ │除补征公│ │ │ │ │ │ │ │的处│
│ │司税的可│ │ │ │ │ │ │ │理意│
│ │能。 │ │ │ │ │ │ │ │见》│
│ │．对于中│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │国居民公│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │司支付给│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │直接拥有│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │其至少10│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │资本的│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │德国居民│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │公司股息│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │，德方予│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │以免税，│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │并且无论│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │该项股息│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │是否支付│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │对该项股│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │份，德方│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │也免征财│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │产税。 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │．对于德│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │国居民公│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │司来源于│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │中国的所│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │得，德方│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │规定了给│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │予免税和│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │对投资所│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │得定率抵│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │扣应具备│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │的条件。│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采取│ │ │ │ │一、│ │参阅│
│ │ │抵扣法│ │ │ │ │对于│ │： │
│ │ │．对股│ │ │ │ │马来│ │1.中│
│ │ │息税收│ │ │ │ │西亚│ │马税│
│ │ │准许间│ │ │ │ │方面│ │收协│
│马│ │接抵扣│ │ │ │ │根据│ │定第│
│ │ │，其条│ │ │ │ │以下│ │二十│
│ │ │件是：│ │ │ │ │法律│ │三条│
│来│ │马来西│ │ │ │ │法规│ │2.（│
│ │ │亚居民│ │ │ │ │而减│ │86）│
│ │ │公司拥│ │ │ │ │免的│ │财税│
│西│ │有支付│ │ │ │ │税收│ │协字│
│ │ │股息的│ │ │ │ │，中│ │第02│
│ │ │中国居│ │ │ │ │国予│ │2号│
│亚│ │民公司│ │ │ │ │以饶│ │《财│
│ │ │不少于│ │ │ │ │让抵│ │政部│
│ │ │10的│ │ │ │ │免：│ │税务│
│ │ │投票股│ │ │ │ │1.马│ │总局│
│ │ │份。 │ │ │ │ │来西│ │关于│
│ │ │ │ │ │ │ │亚 │ │执行│
│ │ │ │ │ │ │ │1967│ │我国│
│ │ │ │ │ │ │ │年所│ │同马│
│ │ │ │ │ │ │ │得税│ │来西│
│ │ │ │ │ │ │ │法第│ │亚避│
│ │ │ │ │ │ │ │54章│ │免双│
│ │ │ │ │ │ │ │A条│ │重征│
│ │ │ │ │ │ │ │、第│ │税协│
│ │ │ │ │ │ │ │54章│ │定若│
│ │ │ │ │ │ │ │B条│ │干问│
│ │ │ │ │ │ │ │、第│ │题的│
│ │ │ │ │ │ │ │60章│ │通知│
│ │ │ │ │ │ │ │A条│ │》 │
│ │ │ │ │ │ │ │、第│ │3.本│
│ │ │ │ │ │ │ │60章│ │表附│
│ │ │ │ │ │ │ │B条│ │件：│
│ │ │ │ │ │ │ │和附│ │1991│
│ │ │ │ │ │ │ │表7A│ │年国│
│ │ │ │ │ │ │ │； │ │家税│
│ │ │ │ │ │ │ │2.在│ │务总│
│ │ │ │ │ │ │ │本协│ │局涉│
│ │ │ │ │ │ │ │定签│ │外税│
│ │ │ │ │ │ │ │字之│ │务管│
│ │ │ │ │ │ │ │日已│ │理司│
│ │ │ │ │ │ │ │生效│ │致协│
│ │ │ │ │ │ │ │的马│ │定各│
│ │ │ │ │ │ │ │来西│ │国财│
│ │ │ │ │ │ │ │亚 │ │政部│
│ │ │ │ │ │ │ │1968│ │或税│
│ │ │ │ │ │ │ │年投│ │务局│
│ │ │ │ │ │ │ │资鼓│ │关于│
│ │ │ │ │ │ │ │励法│ │新旧│
│ │ │ │ │ │ │ │第21│ │税法│
│ │ │ │ │ │ │ │章、│ │衔接│
│ │ │ │ │ │ │ │第22│ │的通│
│ │ │ │ │ │ │ │章、│ │函 │
│ │ │ │ │ │ │ │第26│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │章、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第30│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │章、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │KA条│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和Q│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │条；│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │3.缔│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │约国│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │双方│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │主管│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │当局│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │同意│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的任│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │何其│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │他马│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │来西│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │亚今│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │后可│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │能采│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │用、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │旨在│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │修改│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │或补│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │充投│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │资鼓│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │励法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的类│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │似规│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定。│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │4.本│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │协定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第十│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │一条│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第三│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │款利│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │息免│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │税的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │规定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │。 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │二、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │对于│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │中国│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │方面│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │根据│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │以下│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │法律│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │规定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │而减│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │税收│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │，马│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │方予│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │以饶│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │让抵│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免：│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │*1.│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │中外│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │合资│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │经营│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企业│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │税法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第三│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │条、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第六│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │条和│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │该法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │施行│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │细则│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第三│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │条和│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第五│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │条的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │规定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │。 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │*2.│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │外国│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企业│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │税第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │四条│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │五条│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的规│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定。│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │3. │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │本协│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定签│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │订之│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │日或│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │以后│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │，经│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │缔约│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │国双│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │方主│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │管当│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │局同│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │意的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │中国│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │为促│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │进经│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │济发│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │展，│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │在中│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │国法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │律中│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │采取│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │有任│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │何类│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │似的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │特别│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │鼓励│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │措施│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │。 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │*鉴│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │于 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │1991│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │年7│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │月1│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │日我│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │国合│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │并了│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │中外│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │合资│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企业│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │税法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │、外│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │国企│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │业所│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │得税│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │法及│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │其施│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │行细│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │则，│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │新的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │《中│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │华人│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │民共│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和国│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │外商│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │投资│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企业│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和外│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │国企│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │业所│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │得税│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │法》│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │及其│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │实施│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │细则│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的有│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │关条│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │款相│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │应取│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │代了│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │旧法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的有│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │关规│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定，│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │为此│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │我局│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │曾于│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │1991│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │年致│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │函各│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │有关│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │协定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │国家│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │，通│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │知如│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │下：│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │……│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │中外│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │合资│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │经营│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │税法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第五│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │条、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第六│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │条及│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │其施│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │行细│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │则第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │三条│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │以及│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │外国│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企业│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │税法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第四│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │条和│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第五│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │条的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │规定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │，需│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │分别│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │改为│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │外商│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │投资│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企业│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和外│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │国企│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │业所│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │得税│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │法第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │七条│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │、第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │八条│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │九条│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的规│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定，│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │及其│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │实施│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │细则│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第七│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │十三│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │条和│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第七│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │十五│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │条的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │规定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │。 │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │除采用抵│对于股│．股息│ │本项│ │ │ │参阅│
│ │扣法征税│息、利│15 │ │规定│ │ │ │： │
│ │的所得以│息、特│．利息│ │仅适│ │ │ │1.中│
│ │外，对挪│许权使│10 │ │用于│ │ │ │挪税│
│挪│威居民取│用费、│．特许│ │协定│ │ │ │收协│
│ │得的所得│董事费│权使用│ │生效│ │ │ │定第│
│ │或拥有的│、协定│费10│ │的第│ │ │ │二十│
│ │财产，凡│未加明│ │ │一个│ │ │ │五条│
│ │是根据协│确的其│ │ │10年│ │ │ │2.（│
│威│定可以在│他所得│ │ │，缔│ │ │ │87）│
│ │中国征税│以及近│ │ │约国│ │ │ │财税│
│ │的，挪威│海勘探│ │ │双方│ │ │ │协字│
│ │免予征税│或开发│ │ │主管│ │ │ │第01│
│ │。 │有关活│ │ │当局│ │ │ │8号│
│ │ │动的所│ │ │可相│ │ │ │《财│
│ │ │得，采│ │ │互延│ │ │ │政部│
│ │ │用抵扣│ │ │长该│ │ │ │税务│
│ │ │法 │ │ │期限│ │ │ │总局│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │关于│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │执行│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │中挪│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │避免│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │双重│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │征税│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │协定│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │若干│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │条文│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │解释│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │的通│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │知》│
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采用抵│．股息│ │ │对于中│ │ │参阅│
│ │ │扣法 │10 │ │ │国方面│ │ │： │
│ │ │ │．利息│ │ │根据以│ │ │1.中│
│ │ │ │10 │ │ │下法律│ │ │丹税│
│ │ │ │．特许│ │ │规定而│ │ │收协│
│ │ │ │权使用│ │ │减免的│ │ │定第│
│丹│ │ │费20│ │ │税，丹│ │ │二十│
│ │ │ │ │ │ │麦予以│ │ │三条│
│ │ │ │ │ │ │饶让抵│ │ │2.（│
│ │ │ │ │ │ │免： │ │ │86）│
│ │ │ │ │ │ │*1.中│ │ │财税│
│ │ │ │ │ │ │外合资│ │ │协字│
│ │ │ │ │ │ │经营企│ │ │第03│
│麦│ │ │ │ │ │业所得│ │ │8号│
│ │ │ │ │ │ │税法第│ │ │《财│
│ │ │ │ │ │ │五条、│ │ │政部│
│ │ │ │ │ │ │第六条│ │ │税务│
│ │ │ │ │ │ │及其施│ │ │总局│
│ │ │ │ │ │ │行细则│ │ │关于│
│ │ │ │ │ │ │第三条│ │ │执行│
│ │ │ │ │ │ │的规定│ │ │中丹│
│ │ │ │ │ │ │。 │ │ │两国│
│ │ │ │ │ │ │*2.外│ │ │政府│
│ │ │ │ │ │ │国企业│ │ │对所│
│ │ │ │ │ │ │所得税│ │ │得避│
│ │ │ │ │ │ │法第四│ │ │免双│
│ │ │ │ │ │ │条和第│ │ │重征│
│ │ │ │ │ │ │五条的│ │ │税和│
│ │ │ │ │ │ │规定。│ │ │防止│
│ │ │ │ │ │ │3.本协│ │ │偷漏│
│ │ │ │ │ │ │定签订│ │ │税的│
│ │ │ │ │ │ │之日后│ │ │协定│
│ │ │ │ │ │ │，中国│ │ │有关│
│ │ │ │ │ │ │为促进│ │ │条文│
│ │ │ │ │ │ │经济发│ │ │解释│
│ │ │ │ │ │ │展，在│ │ │的通│
│ │ │ │ │ │ │中国法│ │ │知》│
│ │ │ │ │ │ │律中采│ │ │3.本│
│ │ │ │ │ │ │取的任│ │ │表附│
│ │ │ │ │ │ │何类似│ │ │件 │
│ │ │ │ │ │ │的特别│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │鼓励措│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │施，经│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │缔约国│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │双方同│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │意的。│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │*上述1│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │和2应│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │替换为│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │：外商│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │投资企│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │业所得│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │税法第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │七条、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第八条│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │和第九│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │条的规│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定，及│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │其实施│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │细则第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │七十三│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │条和第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │七十五│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │条的规│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定。 │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采用│．股息│ │ │对于中│ │ │参阅│
│ │ │抵扣法│ 中外│ │ │国方面│ │ │： │
│ │ │．对于│合资企│ │ │根据以│ │ │1.中│
│ │ │股息税│业股息│ │ │下法律│ │ │新加│
│ │ │收准许│10 │ │ │规定而│ │ │坡税│
│新│ │间接抵│ 其他│ │ │减免的│ │ │协定│
│ │ │扣，其│20 │ │ │税收，│ │ │第二│
│ │ │条件是│．利息│ │ │新加坡│ │ │十四│
│ │ │：新加│20 │ │ │予以饶│ │ │条 │
│ │ │坡居民│．特许│ │ │让抵免│ │ │2.国│
│加│ │公司拥│权使用│ │ │： │ │ │税发│
│ │ │有支付│费20│ │ │1.外商│ │ │[199│
│ │ │股息的│ │ │ │投资企│ │ │6]13│
│ │ │中国居│ │ │ │业外国│ │ │1号│
│ │ │民公司│ │ │ │企业所│ │ │《国│
│坡│ │不少于│ │ │ │得税法│ │ │家税│
│ │ │10的│ │ │ │第七条│ │ │务总│
│ │ │股份 │ │ │ │、第八│ │ │局关│
│ │ │ │ │ │ │条、第│ │ │于印│
│ │ │ │ │ │ │九条和│ │ │发中│
│ │ │ │ │ │ │第十条│ │ │国、│
│ │ │ │ │ │ │及其实│ │ │新加│
│ │ │ │ │ │ │施细则│ │ │坡两│
│ │ │ │ │ │ │第七十│ │ │国政│
│ │ │ │ │ │ │三条、│ │ │府税│
│ │ │ │ │ │ │第七十│ │ │收换│
│ │ │ │ │ │ │五条、│ │ │函的│
│ │ │ │ │ │ │第八十│ │ │通知│
│ │ │ │ │ │ │一条。│ │ │》 │
│ │ │ │ │ │ │2.中国│ │ │3.（│
│ │ │ │ │ │ │国务院│ │ │86）│
│ │ │ │ │ │ │关于经│ │ │财税│
│ │ │ │ │ │ │济特区│ │ │协字│
│ │ │ │ │ │ │和沿海│ │ │第00│
│ │ │ │ │ │ │十四个│ │ │3号│
│ │ │ │ │ │ │港口城│ │ │《财│
│ │ │ │ │ │ │市减征│ │ │政部│
│ │ │ │ │ │ │、免征│ │ │税务│
│ │ │ │ │ │ │企业所│ │ │总局│
│ │ │ │ │ │ │得税和│ │ │关于│
│ │ │ │ │ │ │工商统│ │ │执行│
│ │ │ │ │ │ │一税的│ │ │我国│
│ │ │ │ │ │ │暂行规│ │ │和新│
│ │ │ │ │ │ │定第一│ │ │加坡│
│ │ │ │ │ │ │条第一│ │ │避免│
│ │ │ │ │ │ │、二、│ │ │双重│
│ │ │ │ │ │ │三款，│ │ │征税│
│ │ │ │ │ │ │第二条│ │ │协定│
│ │ │ │ │ │ │第一、│ │ │若干│
│ │ │ │ │ │ │二、三│ │ │问题│
│ │ │ │ │ │ │款和第│ │ │的通│
│ │ │ │ │ │ │三条第│ │ │知》│
│ │ │ │ │ │ │一、二│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │款规定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │3.本规│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定签订│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │之日或│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │以后，│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │中国为│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │促进经│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │济发展│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │，在有│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │关法律│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │中作出│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的任何│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │减税、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │免税或│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │退税的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │规定，│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │经缔约│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │双方主│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │管当局│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │同意的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │。 │ │ │ │
│─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │对于中国│除采取│．股息│ │ │对于中│ │ │参阅│
│ │居民公司│免税法│10 │ │ │国方面│ │ │： │
│ │支付给芬│的所得│．利息│ │ │根据以│ │ │1.中│
│芬│兰居民公│外，芬│10 │ │ │下法律│ │ │芬税│
│ │司的股息│兰主要│．特许│ │ │规定而│ │ │收协│
│ │，并且该│采取抵│权使用│ │ │减免的│ │ │定第│
│ │芬兰居民│扣法 │费20│ │ │税收，│ │ │二十│
│ │公司直接│ │ │ │ │芬兰予│ │ │三条│
│ │拥有支付│ │ │ │ │以饶让│ │ │2.国│
│兰│股息公司│ │ │ │ │抵免：│ │ │税函│
│ │至少10│ │ │ │ │1.外商│ │ │发[1│
│ │股份，应│ │ │ │ │投资企│ │ │995]│
│ │免征芬兰│ │ │ │ │业和外│ │ │548│
│ │税收；对│ │ │ │ │国企业│ │ │号《│
│ │按照中国│ │ │ │ │所得税│ │ │国家│
│ │外商投资│ │ │ │ │法第七│ │ │税务│
│ │企业和外│ │ │ │ │条及其│ │ │总局│
│ │国企业所│ │ │ │ │实施细│ │ │关于│
│ │得税法第│ │ │ │ │则第七│ │ │印发│
│ │十条及其│ │ │ │ │十二条│ │ │修订│
│ │实施细则│ │ │ │ │、第七│ │ │中、│
│ │第八十一│ │ │ │ │十三条│ │ │芬两│
│ │条第一款│ │ │ │ │第一款│ │ │国政│
│ │规定退给│ │ │ │ │第三项│ │ │府避│
│ │芬兰居民│ │ │ │ │和第七│ │ │免双│
│ │的税收，│ │ │ │ │十五条│ │ │重征│
│ │芬兰予以│ │ │ │ │第一款│ │ │税协│
│ │免税。 │ │ │ │ │第五项│ │ │定的│
│ │ │ │ │ │ │的规定│ │ │议定│
│ │ │ │ │ │ │； │ │ │书文│
│ │ │ │ │ │ │2.本规│ │ │本并│
│ │ │ │ │ │ │定签字│ │ │请做│
│ │ │ │ │ │ │后，中│ │ │好执│
│ │ │ │ │ │ │国为促│ │ │行准│
│ │ │ │ │ │ │进经济│ │ │备的│
│ │ │ │ │ │ │发展而│ │ │通知│
│ │ │ │ │ │ │在法律│ │ │》 │
│ │ │ │ │ │ │中制订│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的经缔│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │约国双│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │方政府│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │认同的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │类似特│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │别鼓励│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │措施的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │其他规│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │（亦指│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │随时修│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │改但不│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │影响其│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │总原则│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的规定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │） │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采用│．股息│ │ │对于中│ │ │参阅│
│ │ │抵扣法│拥有10│ │ │国方面│ │ │： │
│ │ │．按照│以上│ │ │根据以│ │ │1.中│
│ │ │加拿大│选举权│ │ │下法律│ │ │加税│
│ │ │关于外│权份股│ │ │规定而│ │ │收协│
│ │ │国附属│息10│ │ │减免的│ │ │定第│
│ │ │公司盈│其他 │ │ │税收，│ │ │二十│
│ │ │余豁免│15 │ │ │加拿大│ │ │一条│
│ │ │的法律│合营企│ │ │予以饶│ │ │2.（│
│加│ │规定，│业股息│ │ │让抵免│ │ │86）│
│ │ │对加拿│不征税│ │ │： │ │ │财税│
│ │ │大公司│．利息│ │ │*1.中│ │ │协字│
│ │ │设在中│10 │ │ │外合资│ │ │第03│
│拿│ │国的外│．特许│ │ │经营企│ │ │6号│
│ │ │国附属│权使用│ │ │业所得│ │ │《财│
│ │ │公司（│费15│ │ │税第五│ │ │政部│
│ │ │指加拿│ │ │ │条、第│ │ │税务│
│ │ │大公司│ │ │ │六条及│ │ │总局│
│ │ │在国外│ │ │ │其施行│ │ │关于│
│大│ │拥有10│ │ │ │细则第│ │ │执行│
│ │ │以上│ │ │ │三条。│ │ │我国│
│ │ │股权的│ │ │ │*2.外│ │ │政府│
│ │ │外国公│ │ │ │国企业│ │ │和加│
│ │ │司）汇│ │ │ │所得税│ │ │拿大│
│ │ │回加拿│ │ │ │法第四│ │ │政府│
│ │ │大公司│ │ │ │条、第│ │ │避免│
│ │ │的股息│ │ │ │五条。│ │ │双重│
│ │ │，在计│ │ │ │3.中国│ │ │征税│
│ │ │算公司│ │ │ │国务院│ │ │协定│
│ │ │应纳税│ │ │ │关于经│ │ │若干│
│ │ │额时允│ │ │ │济特区│ │ │条文│
│ │ │许扣除│ │ │ │和沿海│ │ │解释│
│ │ │。 │ │ │ │14个港│ │ │的通│
│ │ │ │ │ │ │口城市│ │ │知》│
│ │ │ │ │ │ │减征、│ │ │3.本│
│ │ │ │ │ │ │免征企│ │ │表附│
│ │ │ │ │ │ │业所得│ │ │件 │
│ │ │ │ │ │ │税的暂│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │行规定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第一部│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │分第一│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、二、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三、四│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │十条；│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第二部│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │分第一│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、二、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三、四│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │条；第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三部分│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第一、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │二、三│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │条。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │4.经缔│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │约双方│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │主管当│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │局同意│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、实质│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │相似，│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │以后可│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │能制定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的减免│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │税规定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │，如果│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │其在以│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │后未作│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │修改或│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │仅在较│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │次要方│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │面修改│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │，但不│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │影响总│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的性质│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │*上述1│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、2应│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │替换为│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │：外商│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │投资企│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │业和外│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │国企业│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │所得税│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │法第七│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │条、第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │八条、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第九条│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │及实施│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │细则第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │七十三│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │条、第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │七十五│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │条。 │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │．对营业│除采取│．股息│ │适用│ │ │ │参阅│
│ │利润、独│免税法│10 │ │于协│ │ │ │： │
│ │立个人劳│所得外│．利息│ │定生│ │ │ │1.中│
│ │务所得、│，采取│10 │ │效的│ │ │ │瑞典│
│ │转让常设│抵扣法│．特许│ │第一│ │ │ │税收│
│瑞│机构和固│ │权使用│ │个10│ │ │ │协定│
│ │定基地的│ │费20│ │年，│ │ │ │第二│
│ │财产收益│ │ │ │缔约│ │ │ │十三│
│ │按照协定│ │ │ │双方│ │ │ │条 │
│ │可以在中│ │ │ │主管│ │ │ │2.（│
│典│国征税的│ │ │ │当局│ │ │ │86）│
│ │，瑞典免│ │ │ │可相│ │ │ │财税│
│ │予征税。│ │ │ │互协│ │ │ │协字│
│ │．瑞典居│ │ │ │商延│ │ │ │第03│
│ │民公司从│ │ │ │长 │ │ │ │4号│
│ │中国居民│ │ │ │ │ │ │ │《财│
│ │公司取得│ │ │ │ │ │ │ │政部│
│ │的股息，│ │ │ │ │ │ │ │税务│
│ │如果该瑞│ │ │ │ │ │ │ │总局│
│ │典居民公│ │ │ │ │ │ │ │关于│
│ │司拥有中│ │ │ │ │ │ │ │执行│
│ │国居民公│ │ │ │ │ │ │ │中瑞│
│ │司股份25│ │ │ │ │ │ │ │典税│
│ │以上时│ │ │ │ │ │ │ │收协│
│ │，可以享│ │ │ │ │ │ │ │定若│
│ │受其从瑞│ │ │ │ │ │ │ │干条│
│ │典居民公│ │ │ │ │ │ │ │文解│
│ │司取得的│ │ │ │ │ │ │ │释的│
│ │股息相同│ │ │ │ │ │ │ │通知│
│ │税收待遇│ │ │ │ │ │ │ │》 │
│ │，免征瑞│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │典税收 │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采取│ │ │ │对于中│ │ │参阅│
│ │ │抵扣法│ │ │ │国方面│ │ │： │
│ │ │．在股│ │ │ │根据规│ │ │1.中│
│ │ │息方面│ │ │ │定而减│ │ │新西│
│ │ │新西兰│ │ │ │免的税│ │ │兰税│
│ │ │的税收│ │ │ │收，新│ │ │收协│
│ │ │抵扣不│ │ │ │西兰予│ │ │定第│
│ │ │包括在│ │ │ │以饶让│ │ │二十│
│ │ │国外分│ │ │ │抵免：│ │ │三条│
│ │ │配股息│ │ │ │*1.中│ │ │2.（│
│ │ │的公司│ │ │ │外合资│ │ │87）│
│新│ │对用于│ │ │ │经营企│ │ │财税│
│ │ │支付股│ │ │ │业所得│ │ │协字│
│ │ │息的利│ │ │ │税法第│ │ │第01│
│ │ │润缴纳│ │ │ │五条、│ │ │5号│
│ │ │的公司│ │ │ │第六条│ │ │《财│
│ │ │所得税│ │ │ │及该法│ │ │政部│
│西│ │，仅对│ │ │ │施行细│ │ │税务│
│ │ │在国外│ │ │ │则第三│ │ │总局│
│ │ │缴纳的│ │ │ │条。 │ │ │关于│
│ │ │股息预│ │ │ │*2.外│ │ │执行│
│ │ │提税予│ │ │ │国企业│ │ │我国│
│ │ │以抵免│ │ │ │所得税│ │ │和新│
│ │ │ │ │ │ │法第四│ │ │西兰│
│ │ │ │ │ │ │条、第│ │ │避免│
│ │ │ │ │ │ │五条。│ │ │双重│
│ │ │ │ │ │ │3.国务│ │ │征税│
│兰│ │ │ │ │ │院关于│ │ │协定│
│ │ │ │ │ │ │经济特│ │ │若干│
│ │ │ │ │ │ │区和沿│ │ │条文│
│ │ │ │ │ │ │海十四│ │ │解释│
│ │ │ │ │ │ │个港口│ │ │的通│
│ │ │ │ │ │ │城市减│ │ │知》│
│ │ │ │ │ │ │征、免│ │ │3.本│
│ │ │ │ │ │ │征企业│ │ │表附│
│ │ │ │ │ │ │所得税│ │ │件 │
│ │ │ │ │ │ │暂行规│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定第一│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │部分第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │一、二│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三、四│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、十条│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │，第二│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │部分第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │一、二│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、三、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │四条，│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第四部│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │分第一│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、二、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三条；│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │4.经缔│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │约国双│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │方主管│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │当局同│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │意实质│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │相似的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │，以后│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │可能制│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定的减│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │免税规│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定，如│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │果其在│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │以后未│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │作修改│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │或仅在│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │次要方│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │面修改│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │但不影│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │响其总│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的性质│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │*上述1│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │和2应│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │替换为│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │外商投│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │资企业│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │和外国│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │企业所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │得税法│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第七条│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、第八│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │条、第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │九条及│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │其实施│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │细则第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │七十三│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │条、第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │七十五│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │条。 │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采用抵│ │ │ │ │对于│ │参阅│
│ │ │扣法 │ │ │ │ │双方│ │： │
│ │ │ │ │ │ │ │为促│ │中泰│
│ │ │ │ │ │ │ │进经│ │税收│
│泰│ │ │ │ │ │ │济发│ │协定│
│ │ │ │ │ │ │ │展所│ │第二│
│ │ │ │ │ │ │ │制定│ │十三│
│ │ │ │ │ │ │ │的特│ │条 │
│ │ │ │ │ │ │ │别鼓│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │励法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │给予│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的减│ │ │
│国│ │ │ │ │ │ │免税│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │视同│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │已征│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │税相│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │互给│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │予抵│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免 │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采取│ │．股息│ │ │对于│ │参阅│
│ │ │抵扣法│ │10 │ │ │按照│ │： │
│ │ │．对于│ │．利息│ │ │缔约│ │1.中│
│ │ │属于在│ │10 │ │ │国法│ │意税│
│ │ │意大利│ │．特许│ │ │律规│ │收协│
│ │ │缴纳最│ │权使用│ │ │定，│ │定第│
│ │ │终预提│ │费15│ │ │以及│ │二十│
│意│ │税的股│ │ │ │ │缔约│ │三条│
│ │ │息，不│ │ │ │ │国为│ │2.（│
│ │ │给予抵│ │ │ │ │鼓励│ │89）│
│大│ │扣 │ │ │ │ │投资│ │国税│
│ │ │ │ │ │ │ │制定│ │外字│
│利│ │ │ │ │ │ │专项│ │第38│
│ │ │ │ │ │ │ │规定│ │0号│
│ │ │ │ │ │ │ │等，│ │《国│
│ │ │ │ │ │ │ │对营│ │家税│
│ │ │ │ │ │ │ │业利│ │务总│
│ │ │ │ │ │ │ │润的│ │局关│
│ │ │ │ │ │ │ │减免│ │于执│
│ │ │ │ │ │ │ │税相│ │行中│
│ │ │ │ │ │ │ │互给│ │意两│
│ │ │ │ │ │ │ │予饶│ │国政│
│ │ │ │ │ │ │ │让抵│ │府对│
│ │ │ │ │ │ │ │免 │ │所得│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │避免│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │双重│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │征税│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │和防│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │止偷│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │漏税│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │协定│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │有关│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │条文│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │解释│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │的通│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │知》│
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │采用综合│对于股│．股息│ │ │ │ │ │参阅│
│ │免税法，│息、利│无 │ │ │ │ │ │： │
│ │对其居民│息、特│．利息│ │ │ │ │ │1.中│
│ │的境外盈│许权使│10 │ │ │ │ │ │荷税│
│ │亏相抵后│用费、│．特许│ │ │ │ │ │收协│
│荷│的所得额│艺术家│权使用│ │ │ │ │ │定第│
│ │给予免税│和运动│费15│ │ │ │ │ │二十│
│ │，即对其│员所得│ │ │ │ │ │ │三条│
│ │境外发生│以及协│ │ │ │ │ │ │2.（│
│ │的亏损，│定未作│ │ │ │ │ │ │89）│
│ │只能冲减│明确的│ │ │ │ │ │ │国税│
│ │其在境外│其他所│ │ │ │ │ │ │外字│
│ │取得的利│得，采│ │ │ │ │ │ │第03│
│兰│润，不能│取抵扣│ │ │ │ │ │ │8号│
│ │冲减其境│法计算│ │ │ │ │ │ │《国│
│ │内取得的│。但按│ │ │ │ │ │ │家税│
│ │利润。此│抵扣法│ │ │ │ │ │ │务局│
│ │法对其居│计算可│ │ │ │ │ │ │关于│
│ │民无论在│以给予│ │ │ │ │ │ │执行│
│ │境外是否│抵扣的│ │ │ │ │ │ │我国│
│ │被征税均│税额，│ │ │ │ │ │ │政府│
│ │有效。同│与用综│ │ │ │ │ │ │和荷│
│ │时不影响│合免税│ │ │ │ │ │ │兰政│
│ │对其居民│法计算│ │ │ │ │ │ │府避│
│ │境内所得│可以免│ │ │ │ │ │ │免双│
│ │征税。 │税的扣│ │ │ │ │ │ │重征│
│ │ │减额相│ │ │ │ │ │ │税协│
│ │ │比，以│ │ │ │ │ │ │定若│
│ │ │就低为│ │ │ │ │ │ │干条│
│ │ │准。 │ │ │ │ │ │ │文解│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │释的│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │通知│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │》 │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │除适用抵│对于股│ │．股息│ │ │ │ │参阅│
│原│扣法的所│息、利│ │10 │ │ │ │ │： │
│ │得外，采│息、特│ │．利息│ │ │ │ │中捷│
│捷│取免税法│许权使│ │10 │ │ │ │ │税收│
│ │ │用费、│ │．特许│ │ │ │ │协定│
│克│ │董事费│ │权使用│ │ │ │ │第二│
│ │ │、艺术│ │费20│ │ │ │ │十三│
│斯│ │家和运│ │ │ │ │ │ │条 │
│ │ │动员的│ │ │ │ │ │ │ │
│洛│ │所得采│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │取抵扣│ │ │ │ │ │ │ │
│伐│ │法；对│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │于股息│ │ │ │ │ │ │ │
│克│ │税收准│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │许间接│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │抵免，│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │条件是│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │捷居民│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │公司拥│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │有支付│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │股息的│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │中国居│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │民公司│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │不少于│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │10的│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │股份 │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │主要采取│对股息│股息 │ │ │ │ │ │参阅│
│波│免税法 │、利息│10 │ │ │ │ │ │： │
│ │ │、特许│利息 │ │ │ │ │ │中波│
│ │ │权使用│10 │ │ │ │ │ │税收│
│兰│ │费采取│特许权│ │ │ │ │ │协定│
│ │ │抵扣法│使用费│ │ │ │ │ │第二│
│ │ │ │10 │ │ │ │ │ │十三│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │条 │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采取│．股息│ │适用│对于中│ │适用│参阅│
│ │ │抵扣法│15 │ │于协│国方面│ │于协│： │
│ │ │．对股│．利息│ │定生│根据以│ │定生│1.中│
│ │ │息税收│10 │ │效后│下法律│ │效后│澳税│
│ │ │准许间│．特许│ │第一│规定而│ │的第│收协│
│ │ │接抵免│权使用│ │个10│减免的│ │一个│定第│
│ │ │，条件│费15│ │年及│税收，│ │10年│二十│
│澳│ │是：澳│（条件│ │以后│澳大利│ │及以│三条│
│ │ │居民公│：除特│ │双方│亚予以│ │后双│2.本│
│ │ │司直接│别规定│ │同意│饶让抵│ │方同│表附│
│ │ │或间接│外，中│ │的所│免： │ │意的│件 │
│ │ │拥有支│国所得│ │得年│*1.中│ │所得│ │
│大│ │付股息│税税率│ │度 │外合资│ │年度│ │
│ │ │的中国│不少于│ │ │经营企│ │ │ │
│ │ │居民公│15）│ │ │业所得│ │ │ │
│ │ │司不少│ │ │ │税法第│ │ │ │
│利│ │于10│ │ │ │五、六│ │ │ │
│ │ │选举权│ │ │ │条及其│ │ │ │
│ │ │股份。│ │ │ │施行细│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │则第三│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │条。 │ │ │ │
│亚│ │ │ │ │ │*2.外│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │国企业│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │所得税│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │法第四│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │条、第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │五条。│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │3.国务│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │院关于│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │经济特│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │区和沿│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │海14个│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │港口城│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │市减征│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、免征│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │企业所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │得税和│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │工商统│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │一税暂│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │行规定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第一部│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │分第一│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、二、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三、四│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、十条│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │；第二│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │部分第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │一、二│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、三、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │四条；│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第三部│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │分第一│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、二、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三条。│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │4.国务│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │院关于│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │鼓励开│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │发海南│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │岛的规│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定的第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │十二条│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │和第十│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │九条。│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │5.国务│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │院关于│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │鼓励外│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │商投资│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的规定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的第八│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │条、第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │九条和│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第十条│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │6.财政│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │部关于│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │发布沿│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │海经济│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │开放区│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │鼓励外│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │商投资│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │减征免│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │征企业│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │所得税│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │和工商│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │统一税│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │暂行规│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定第一│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、二、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三条。│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │以及以│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │后类似│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │性质的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │为澳大│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │利亚财│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │政部长│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │以及中│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │国国家│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │税务局│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │长所同│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │意的减│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │免税其│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │他规定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │*上述1│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │和2，│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │应替换│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │为外商│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │投资企│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │业和外│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │国企业│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │所得税│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │法第七│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │条、第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │八条和│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第九条│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的规定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │及其实│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │施细则│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第七十│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三条和│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第七十│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │五条的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │规定。│ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │对适用抵│对于股│ │ │ │ │对于│ │参阅│
│保│扣法以外│息、利│ │ │ │ │缔约│ │： │
│ │的所得，│息和特│ │ │ │ │国双│ │中保│
│加│采取免税│许权使│ │ │ │ │方现│ │税收│
│ │法 │用费采│ │ │ │ │行法│ │协定│
│利│ │用抵扣│ │ │ │ │律和│ │第二│
│ │ │法 │ │ │ │ │规定│ │十二│
│亚│ │ │ │ │ │ │，对│ │条 │
│ │ │ │ │ │ │ │营业│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │利润│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的限│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │期减│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免税│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │，相│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │互给│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │予饶│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │让抵│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免 │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采取│ │．股息│ │ │一、│ │参阅│
│ │ │抵扣法│ │15 │ │ │巴基│ │： │
│ │ │．对于│ │．利息│ │ │斯坦│ │1.中│
│巴│ │股息税│ │10 │ │ │方面│ │巴税│
│ │ │收准许│ │．特许│ │ │对于│ │收协│
│ │ │间接抵│ │权使用│ │ │中国│ │定第│
│ │ │扣，条│ │费15│ │ │根据│ │二十│
│基│ │件是：│ │．技术│ │ │以下│ │四条│
│ │ │巴居民│ │服务费│ │ │法律│ │2.本│
│ │ │公司拥│ │15 │ │ │规定│ │表附│
│ │ │有支付│ │ │ │ │而减│ │件 │
│斯│ │股息的│ │ │ │ │免的│ │ │
│ │ │中国居│ │ │ │ │税收│ │ │
│ │ │民公司│ │ │ │ │予以│ │ │
│ │ │不少于│ │ │ │ │饶让│ │ │
│ │ │10的│ │ │ │ │抵免│ │ │
│坦│ │股份 │ │ │ │ │： │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │*1.│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │中外│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │合资│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企业│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │税法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第五│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │、六│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │条及│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │其施│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │行细│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │则第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │三条│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │。 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │*2.│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │外国│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企业│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │税法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第四│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │条、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第五│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │条。│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │3.国│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │务院│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │关于│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │经济│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │特区│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和沿│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │海14│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │个港│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │口城│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │市减│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │征、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免征│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企业│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │税和│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │工商│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │统一│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │税暂│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │行规│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │一部│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │分第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │一、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │二、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │三、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │四、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │十条│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │；第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │二部│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │分第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │一、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │二、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │三、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │四条│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │、第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │三部│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │分第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │一、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │二、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │三条│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │。 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │4.国│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │务院│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │关于│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │鼓励│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │开发│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │海南│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │岛规│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │十二│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │条、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第十│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │九条│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │。 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │5.国│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │务院│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │关于│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │鼓励│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │外商│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │投资│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的规│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第八│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │条、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第九│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │条和│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第十│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │条。│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │6.财│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │政部│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │关于│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │沿海│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │经济│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │开放│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │区鼓│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │励外│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │商投│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │资减│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │征、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免征│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企业│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │税和│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │工商│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │统一│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │税暂│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │行规│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第一│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │、二│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │、三│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │条。│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │7.双│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │方同│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │意的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │其他│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │类似│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │特别│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │鼓励│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │措施│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │。 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │*上│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │述1│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和2│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │应替│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │换为│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │外商│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │投资│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企业│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和外│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │国企│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │业所│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │得税│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │法第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │七条│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │、第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │八条│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │九条│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的规│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定，│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │及其│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │实施│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │细则│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第七│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │十三│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │条和│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第七│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │十五│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │条的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │规定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │。 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │二、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │中国│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │方面│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │对于│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │巴基│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │斯坦│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │根据│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │以下│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │法律│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │规定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │而减│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │税收│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │予以│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │饶让│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │抵免│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │： │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │1.巴│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │基斯│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │坦19│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │79年│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │税法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │及随│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │时修│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │订的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │税收│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │鼓励│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │措施│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │而给│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │予的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │减免│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │税或│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │退税│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │。 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │2.本│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │协定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │签订│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │后，│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │巴方│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │为促│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │进经│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │济发│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │展而│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │在其│ │ │
│ │ │ │ �
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